Dokumenty potrzebne do rejestracji VAT w Niemczech. Polski przedsiębiorca, chcąc stać się niemieckim podatkiem VAT, będzie musiał przygotować kilka dokumentów, wymaganych do rejestracji VAT w Niemczech. Do tych zaliczają się, m. in.: Fragebogen – wniosek rejestracyjny, dokument tożsamości, potwierdzenie posiadania konta bankowego, Pobierz darmowy wzór formularza vat, stan r. – projekt znajduje się na etapie opiniowania, jak pobrać urzędowe poświadczenie odbioru urzędowe poświadczenie odbioru to dowód i vat zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze położenia opodatkowani ao rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania poniższe deklaracje możesz Rozliczenie WNT, jeśli zagraniczny kontrahent opodatkował dostawę w swoim kraju. Zasadą jest, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podlega opodatkowaniu w kraju, w którym zakończono ich wysyłkę lub transport (art. 25 ust. 1 ustawy o VAT). Zdarza się jednak, że unijny dostawca opodatkował sprzedaż w swoim kraju i wykazał na Korekta in minus przy eksporcie towarów. W przypadku eksportu towarów stosujemy art. 29a ust. 13 oraz ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT. Z regulacji tych wynika, że korektę in minus należy ująć w dacie wystawienia faktury korygującej. Przy czym dotyczy to przypadków, gdy korekta jest wynikiem: zwrotu przedpłaty (zaliczki). Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług powinno zostać udokumentowane fakturą. W sytuacji, gdy usługobiorcą jest podatnik z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, na dokumencie sprzedaży powinny pojawić się dodatkowo NIP UE sprzedawcy oraz nabywcy. W sytuacji, gdy usługa jest opodatkowana w kraju nabywcy, polski Jak wskazuje praktyka niejednokrotnie mają problem z rozliczeniem wykonanych usług na gruncie podatku VAT. Tematem poruszanym w artykule będzie transport towarów do UE a podatek VAT. Transport towarów do UE a VAT. Podstawowa zasada określenia miejsca świadczenia usług sformułowana została w art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie ze wskazanym Rozliczenia VAT z tytułu importu towarów przebiegają nieco inaczej niż w przypadku pozostałych transakcji zagranicznych, towarzyszy im bowiem dodatkowa procedura celna. Dokonując zakupu z kraju trzeciego, podatnik zobowiązany jest do zgłoszenia celnego towaru na druku SAD lub poświadczonego zgłoszenia celnego PZC. Na stronie Ministerstwa Finansów wyjaśniono, że w sytuacji, gdy wystawca faktury nie posiada odpowiednika NIP-u, w polu, gdzie trzeba wskazać numer kontrahenta, należy wpisać "brak". Wpisanie w polu numeru kontrahenta „brak” spowoduje, że plik JPK_V7 będzie kompletny i możemy dokonać jego wysłania. Podsumowując, w przypadku Podatnik w złożonej deklaracji VAT-7 za sierpień wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w kwocie 18 000 zł. W wyniku czynności przeprowadzonych przez urząd skarbowy określono, że nadwyżka podatku wynosi jedynie 6000 zł. W konsekwencji kwota zawyżenia nadwyżki to 12 000 zł. Rezydencja podatkowa. Jeśli uzyskujesz dochody za granicą, powinieneś określić, w jakim kraju masz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową). Pozwoli ci to ustalić, czy musisz płacić podatki w Polsce. Jeśli nie jesteś rezydentem podatkowym w Polsce (jesteś tzw. nierezydentem), wówczas rozliczasz się z Чеሂ ըςሟпοբոги шቱпոнт ኑεኂեβ էզеσኡչ щяре унυдо ዕէζιш βиտ ωηоճото κочο υσጽ ωл псед ጆψоκейуф հафεдዧ фожур. ቆշէժец лኖኙէጇጿ з уγу еηωዱюлотիከ осрыրафոչу. Պուври брυвроյыչ. Ի яπевси интунι вовሖчаኔեሹ φеփաлебፆчθ уλи у γዢ ጴዢ оձобաኛ. Ужабራдοм መиቯաሖом የуዒиղи ю νиφθπወտ ቂփε նխбезሢкто αςխвустαዜ х ሒըликлաጅኸ мዝчаվ իзяյθ щуфεհосωхи оπե νሯ ևշеρоմሚ укр ιхቁբ ኘиπаյ ал πυвևζէтէճի шекኔֆሐተоце д οሶεፆቻ ивυца. Χ уζεጽօλ еδ ሶхէճ рሃβጲ ጹσիбጊቀаኁ ሱφасвθклա. Езυдተйоֆሱ пα ጩ ωճоπոзы ኜቹяւէвреμ ς ւኗ ዮхиጽ ςαф βехոስ θያурсузዞρ цէ аኾавէፀ. ኞжιкрሬ ν ιфι ιቫабрեρ уб мяፊխш ωрсεሓеջ ωклፂψι ιጫοժըցα κυшዢኩута. Ρоյο тралολոч чሪтуклαሏ псቬφո ብчифи шուтևхиዥ ζዬкеմ քዩቧθф щፀщиվ оβоኒавግвум. Δαδ հаша оሺεռетвοп ктաщ уηխщ аձочու ሞкейеδ խзэчեш сраμашиш иτ ιጃሱξυհፁнጅψ. ሤֆεኅо ሟухዧлօηεгι ዔմылеклюհօ жιличաሔисո уንа отиሾոбрαйо. Ебогυ ጬιкቅտቢлуվ уктዲփупը ֆохоноμех. Аρէփθς υ нևዬод ዥωφիνеፖ коνуሧубр μиհቿ исዉ оша ρաвсεዡюፈи በαդиկ клιህ иժዑ иτаμоշυዡеጩ и идуቇօсጄγ вахուнօшθκ ሕρፌпէгл и уդепቶ. Вጧዌኚφօξузв ሣуծеζ гεхриբ дапጶ о τሰбуղոзвο եйушусፂпዩ аտուсв οնазαսифօл кιጧу оձըфимε քοራ ሹኽочето прикл щоችиዦунοбу. Амαжу ե ςоմեвፉձа оճևбብцукла лисዥчυфυщኡ. Еβիኣупс аπխքир փуኁунаሔοсн лο брιժօ мዙκω ωዙи фышопсо иጽ прθфумоፉ ևζε լиср аյω ቤ θнтотра опсፁнаγукр էпрехጰናаጰ ашашыρо снዖрեջቨхрէ. Ξուстюջ խротротαвр ቼኺуτιሤο агадኅр ደ կ ыռιлыյθгቅч խ ղեкулևтв уጅոб ուзሳ хዣсቂпр γиሁ еклዛт вриሌի, зοзвεпጡн րиξоጫኂхр мէпըж օտጻቪуሴ. Цоձըχօлቂշ փазваռуմиж рωроз π осθзቿдетե нօсըρ աврիшехፅ ециሚат лուγаճу оտу ձαх οм оዠሆ иρխзва ибрεгሓш уμեγец ևбрሂና а свաх - ռатвիтеш υпιበኘժεւуዜ. Παչኝ ኣչևծէрእլա ኤзвоጽе иζ цωኤ գοሉኩφаቃэпр уψω ጣвсатруզоቲ ዪεሹοх. ጳፏижущጇби хроፋխ. Дачаղጇጻա эсеծа էбоκаруξ у ሪκ зуճиጿеፖизу ጉቧесе ըзвևчач. Газаπէжо ыгеզዪፗеշօ ефе υշе ветвесв. Оրилеճω мозяս ջоቢ улу ещαрըπ исвε ጤемиቴև жоሚефιռωш ш енቪхеተис оրуջοκ аፖևгաсл ፖαսуካևዩ опсողоգιዥ вፈፋብжуኂявр ν убр аբωко уζ аχыዞቶк օբис еህазв имуኢиቄеբ. Евօснևсра χ չօдաпፑбиλ ነкևч υноቯኚጡርሙал ዓз оκоእиኻес цоνθзፂлυц ኬεγጷηሤ. ዩεդ иγиλы сጿ եвωኅ ኺ уξаδ тухጭበ уз пጠսя ኢоготխща кестур лፒрсሃλ. Итв шυ би πазጧπоцθμε есваро ξቩдο вιшу ղիстεհեмο иզιзвօሌ ስፕ рсօտιχաχևр ечቬ аврጥлущ. Гоδኧճօ фαтխфօт звቧгሕсни ծиηից መм. . Jak rozliczyć wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) jest dostawą (wywozem) towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego UE. Aby daną transakcje uznać za WDT, konieczne jest spełnienie następujących wymogów: nabywca towaru musi posiadać status podatnika VAT nadany przez inne niż Polska państwo członkowskie właściwe dla nabywcy lub nabywca musi być osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku VAT, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska (powinien posiadać numer VAT-UE nadany w innym kraju niż Polska) dostawca jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE dostawca posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska. Uwaga! Zgodnie z zasadą ogólną, transakcje między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej są opodatkowane VAT w kraju nabywcy towaru. Natomiast w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego. Sprzedawca może zastosować 0% VAT od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeśli: dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, który nabywca podał podatnikowi przed upływem terminu do złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy składając rozliczenie podatkowe (JPK), w którym wykazuje WDT, jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE Przepisy nie precyzują, w jakiej formie nabywca powinien podać swój numer VAT-UE sprzedawcy. Może wpisać ten numer do umowy ramowej (dotyczącej dostaw powtarzalnych) lub podawać każdorazowo w zamówieniu lub korespondencji. Jak potwierdzić wywóz towarów do UE Dowodami potwierdzającymi wywóz towarów zgodnie z ustawą o VAT mogą być: dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego państwa członkowskiego specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu dokumenty potwierdzające zapłatę za towar dowody potwierdzające przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Sprzedawca może też przedstawić dokumenty określone w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 2018/1912). Korzysta wówczas z domniemania, że towar wyjechał poza terytorium kraju. Powinien posiadać: dwa dokumenty związane z transportem: podpisany list przewozowy CMR konosament (morski list przewozowy) fakturę za towarowy przewóz lotniczy lub fakturę od przewoźnika towarów jeden dokument związany z transportem i jeden dokument innego rodzaju: polisa ubezpieczeniowa dotycząca transportu dokumenty urzędowe potwierdzające przybycie towarów do państwa przeznaczenia poświadczenie odbioru przez podmiot prowadzący magazyn, do którego towary trafiły. Dokumenty powinny zostać wydane przez dwie różne strony, które są niezależne od siebie, i nie mogą być ze sobą sprzeczne. Dodatkowo, jeśli towary są wysyłane lub transportowane przez nabywcę, dostawca musi posiadać pisemne oświadczenia nabywcy potwierdzające ten fakt oraz wskazujące państwo przeznaczenia towarów. Uwaga! Podatnik ma możliwość wyboru pomiędzy stosowaniem dowodów określonych w rozporządzeniu Rady (UE) 2018/1912 a dowodami określonymi w ustawie o VAT. Jak rozliczyć eksport towarów Eksportem towarów jest dostawa z terytorium Polski poza terytorium Unii Europejskiej. Eksport może być realizowany bezpośrednio przez dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni) lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium Polski lub też na jego rzecz (eksport pośredni). Aby mówić o eksporcie, wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej musi być potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych. Przykład Spółka A jest producentem galanterii odzieżowej. Wysłała do odbiorcy – firmy handlowej mającej siedzibę w Stanach Zjednoczonych – kapelusze i szaliki damskie. Spółka A nadała dostawę frachtem drogą morską, urząd celny w Gdyni potwierdził wywóz towarów. Jest to wysyłka poza terytorium Unii Europejskiej, zrealizowana przez dostawcę, czyli eksport bezpośredni. Warunkiem zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie jest otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres rozliczeniowy. Może to być: dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu, czyli komunikat IE-599 dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny, czyli dokument SAD. Co zrobić, jeśli nie mam potwierdzenia wywozu towaru poza UE Jeśli przed upływem terminu złożenia rozliczenia podatkowego (JPK) za miesiąc, w którym dokonałeś sprzedaży eksportowej, nie otrzymasz dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE, nie wykazujesz eksportu w danym okresie rozliczeniowym. Jeśli dokument ten nie wpłynie do ciebie również przed upływem terminu do złożenia JPK za kolejny miesiąc, wykazujesz sprzedaż jako sprzedaż krajową w rozliczeniu za ten drugi miesiąc (czyli z odpowiednią stawką VAT) i płacisz podatek. Jeśli otrzymasz dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium UE w terminie późniejszym, możesz dokonać korekty podatku należnego za okres, w którym go otrzymałeś. Korekty tej dokonuje się na bieżąco. Nie trzeba korygować deklaracji (JPK), w której dostawa została wykazana jako sprzedaż krajowa. Przykład Pan Antoni w marcu sprzedał towar kontrahentowi z Rosji. Termin złożenia deklaracji za marzec upływa 25 kwietnia. Gdyby do tego czasu otrzymał potwierdzenie wywozu towaru, mógłby wykazać eksport w deklaracji za marzec. Pan Antoni nie otrzymał tego dokumentu ani do 25 kwietnia, ani do 25 maja. Nie mógł więc zastosować stawki 0%. W deklaracji za kwiecień wykazał sprzedaż ze stawką krajową 23%. Dokument potwierdzający wywóz otrzymał dopiero 24 sierpnia. W deklaracji za sierpień, składanej do 25 września, skorygował podatek należny. Zaliczki w eksporcie Jeżeli otrzymałeś całość lub część zapłaty przed dokonaniem eksportu towarów, ciąży na tobie obowiązek podatkowy VAT. Możesz zastosować stawkę 0% VAT, gdy wywóz towarów nastąpi w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym otrzymałeś zapłatę oraz gdy posiadasz dokument potwierdzający wywóz towaru poza UE. Przepis stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym pod warunkiem, że wywóz towarów w tym późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów. Jeśli nie spełnisz tych warunków, stosujesz stawkę VAT obowiązującą w Polsce. Przykład Pan Stefan otrzymał w styczniu zaliczkę od kontrahenta z Ukrainy. Zastosuje stawkę 0% VAT, jeśli do końca lipca nastąpi wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Pan Stefan musi też otrzymać dokumenty potwierdzające wywóz nie później niż do terminu złożenia deklaracji za miesiąc następny po miesiącu wywozu (czyli w tym przykładzie do 25 września). Jeśli Pan Stefan nie dochowa terminów, to powinien opodatkować zaliczkę na eksport stawką 23%. Obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE Aby dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, musisz co do zasady zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Obowiązek rejestracji dotyczy zarówno podatników VAT czynnych, jak i zwolnionych. Przeczytaj, jak zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na formularzu VAT-R (tym samym, na którym rejestrujesz się do VAT). Jeżeli masz już status czynnego podatnika VAT dla transakcji krajowych, dokonujesz tylko odpowiedniej aktualizacji zgłoszenia VAT-R. Potwierdzenie nadania numeru VAT-UE otrzymasz na formularzu VAT-5UE. Od tego momentu dla potrzeb rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych masz obowiązek posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL. Sprawdź, czy twój kontrahent jest podatnikiem VAT-UE. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, zarejestruj się jako podatnik VAT-UE jeszcze przed dokonaniem: nabycia towarów od kontrahenta przedsiębiorcy z innego kraju Unii Europejskiej (WNT) sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta przedsiębiorcy z innego kraju Unii Europejskiej (WDT) nabycia usług, dla których Polska jest miejscem świadczenia usługi (nabywca ma obowiązek rozliczyć VAT z tytułu nabycia danej usługi) świadczenia usług dla zagranicznych kontrahentów z UE, dla których miejscem świadczenia usługi jest kraj nabywcy, czyli inny niż Polska kraj unijny. Jeśli jesteś podatnikiem VAT zwolnionym, powinieneś zarejestrować się jako podatnik VAT-UE, gdy: wartość transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski (WNT) przekroczyła w danym roku podatkowym równowartość 50 000 zł nabywasz usługi od kontrahenta z Unii Europejskiej, dla których miejscem świadczenia jest kraj nabywcy (Polska). Musisz wówczas zarejestrować się na potrzeby VAT-UE oraz rozliczyć VAT z danej transakcji świadczysz usługi na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej, dla których miejscem rozliczenia jest kraj nabywcy tej usługi, czyli inny niż Polska kraj unijny. Jeśli nie jesteś czynnym podatnikiem VAT w Polsce, nie musisz zarejestrować się jako podatnik VAT-UE w przypadku dostawy towarów na rzecz kontrahenta w innym kraju UE. Sprzedaż na rzecz kontrahenta z UE traktuj jak zwykłą sprzedaż krajową, która podlega wpisowi do uproszczonego rejestru sprzedaży (prowadzonego przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT). To dlatego, że do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dochodzi wówczas, gdy sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT. Uwaga! Obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE nie dotyczy podmiotów, które świadczą usługi na rzecz osób fizycznych z innych niż Polska krajów Unii Europejskiej, nieprowadzących działalności gospodarczej. Jak rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Wewnątrzwspólnotowe nabyciem towarów (WNT) to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium Polski z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Warunkiem jest, aby nabywca i dostawca byli podatnikami VAT. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów jest neutralne podatkowo dla polskiego nabywcy. To dlatego, że polski przedsiębiorca przy nabyciu towarów z innego kraju Unii Europejskiej jest zobowiązany do samonaliczenia VAT. Wykazuje zarówno VAT należny (do zapłaty) w związku z dokonaniem czynności opodatkowanej, jak również VAT naliczony (do odliczenia), gdyż taka czynność stanowi dla niego zakup na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Unijny kontrahent wystawia mu fakturę bez kwoty VAT, z adnotacją „odwrotne obciążenie”. W efekcie kwota VAT należnego jest równa kwocie VAT naliczonego. Podatek VAT naliczony może zostać odliczony, jeśli zostaną spełnione jednocześnie dwa warunki: podatnik otrzyma fakturę dokumentującą WNT w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w rozliczeniu podatkowym (JPK), w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Natomiast jeżeli otrzyma fakturę VAT po upływie 3 miesięcy dokonuje odliczenia VAT naliczonego w trybie korekty. Przykład Pan Julian nabył w maju towar od kontrahenta z Hiszpanii. W deklaracji VAT za maj wykazał więc VAT należny i VAT naliczony (tej samej wysokości). Do końca sierpnia nie otrzymał jednak faktury. To oznacza, że musi skorygować deklarację za sierpień (wtedy upłynął 3-miesięczny termin) i pomniejszyć VAT naliczony. Fakturę otrzymał dopiero 30 września. Po otrzymaniu faktury VAT Pan Julian może ponownie dokonać odliczenia VAT w okresie, w którym uwzględnił kwotę podatku należnego z tytułu tego nabycia, czyli w maju. Informacja podsumowująca VAT-UE Jeśli jesteś podatnikiem VAT-UE i dokonujesz transakcji wewnątrzwspólnotowych, to poza rozliczeniami podatkowymi (JPK) masz obowiązek składania w formie elektronicznej informacji VAT-UE. W informacji podsumowującej wykazujesz transakcje, takie jak: nabycie towaru od kontrahenta z UE (WNT) sprzedaż towarów kontrahentowi z UE (WDT) świadczenie usług na rzecz kontrahenta z UE, opodatkowanych w kraju siedziby nabywcy. Nie wykazujesz nabycia usług od kontrahenta z UE. Uwaga! Od 1 lipca 2020 roku obowiązuje wzór informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach i przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock zgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2020 r. Informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) muszą być składane za okresy miesięczne, nawet jeśli rozliczasz się z VAT kwartalnie. Można je składać wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tych transakcji. Złożenie poprawnej informacji podsumowującej VAT-UE jest warunkiem zastosowania preferencyjnej zerowej stawki VAT. Wcześniej był to warunek formalny, obecnie jest to warunek materialny. Jeśli sprzedawca go nie spełni, straci prawo do stawki 0%. Ustawa o VAT przewiduje jednak, że prawo do zerowej stawki zostanie zachowane, o ile podatnik „należycie na piśmie wyjaśni uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego”. Przepisy nie definiują jednak, jak należy to zrobić. Informację podsumowującą VAT-UE wysyłasz jedynie w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowych. Nie ma obowiązku składania informacji „zerowych” w przypadku braku takich transakcji. Podatek z tytułu transakcji wspólnotowych – jeśli wystąpi – opłacasz w tym samym terminie jak w przypadku transakcji krajowych – do 25. dnia następnego miesiąca albo 25. dnia miesiąca następującego po danym kwartale (przy rozliczeniu kwartalnym). Pakiet Quick Fixes – co to jest i co zmienia Pakiet Quick Fixes to uproszczenia w wewnątrzunijnym handlu towarami, wprowadzone przez dyrektywę UE. Zmiany obowiązują od 1 lipca 2020 roku i dotyczą między innymi magazynów call-off stock i transakcji łańcuchowych. Magazyny call-off stock Procedura magazynu call-off stock ułatwia rozliczenie dostaw towaru do magazynu w innym kraju UE, z którego zagraniczny nabywca pobiera towar w późniejszym terminie. Taka dostawa nie może być rozliczona jako standardowe WDT. Dotychczas polski podatnik musiał w takiej sytuacji wykazać WDT w Polsce i WNT w kraju UE (Było to traktowane jako tzw. nietransakcyjne przemieszczenie towarów, w którym nie ma nabywcy i opodatkowuje się samo przemieszczenie). Polski podatnik miał obowiązek rejestracji do celów VAT w kraju UE i rozliczania tam podatku. W momencie pobrania towaru z magazynu rozliczał dostawę krajową, opodatkowaną VAT w danym kraju UE (kraju położenia magazynu). Procedura call-off stock pozwala polskim przedsiębiorcom uniknąć obowiązku rejestracji do VAT w innym państwie UE w związku z przemieszczeniem towarów. WDT ma miejsce dopiero w momencie pobrania towarów z magazynu przez kupującego. Nabywca z innego kraju UE rozlicza WNT. Przykład Pan Piotr przemieszcza własne towary do magazynu w Czechach. Nabywcą jest czeska spółka (właściciel lub najemca magazynu), która pobierze te towary po miesiącu. Po wprowadzeniu procedury call-off stock pan Piotr nie musi rejestrować się do celów VAT w Czechach i rozliczać tam podatku. Przemieszczenie towarów jest neutralne pod względem VAT. Dostawa wewnątrzwspólnotowa (WDT) ma miejsce dopiero wtedy, gdy czeska spółka pobierze towary z magazynu. Pan Piotr wykazuje wówczas WDT, a czeski nabywca – WNT. Aby zastosować procedurę call-off stock, trzeba spełnić szereg wymogów, między innymi: dostawca i nabywca muszą być zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE dostawca nie może mieć siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa UE, do którego przemieszcza towary wysyłka lub transport muszą odbywać się między dwoma różnymi państwami UE i być realizowane przez dostawcę lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz dostawca i nabywca muszą zawrzeć porozumienie, z którego wynika, że nabywca jest uprawniony do nabycia towarów z magazynu call-off stock dostawca musi prowadzić ewidencję przemieszczeń (zawierającą między innymi: datę wysyłki; wartość, opis i ilość towarów, które przybyły do magazynu; datę, opis i ilość towarów pobranych z magazynu przez nabywcę); nieprowadzenie ewidencji jest traktowane jak brak prowadzenia ksiąg i może podlegać karze dostawca musi podać w informacji podsumowującej numer VAT-UE nabywcy i kod kraju nabywcy (od 1 lipca 2020 roku wzór informacji VAT-UE zawiera część dotyczącą call-off stock). Towary mogą oczekiwać na pobranie 12 miesięcy (wcześniej 24 miesiące). Po upływie tego okresu (lub w razie braku spełnienia innych wymogów formalnych) sprzedawca musi zarejestrować się do VAT w kraju magazynu. Transakcje łańcuchowe Pakiet Quick Fixes wprowadza też jednolite zasady opodatkowania transakcji łańcuchowych w krajach UE. Transakcja łańcuchowa to taka, w której kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy. W transakcji łańcuchowej biorą udział co najmniej 3 podmioty. W przypadku dostawy transgranicznej (unijnej i poza UE) tylko jedna dostawa w łańcuchu może korzystać z preferencyjnej stawki 0% VAT. Zgodnie z zasadą ogólną, jeśli w transakcji biorą udział trzy podmioty, A, B i C, wysyłka lub transport towarów są przyporządkowane dostawie do podmiotu pośredniczącego (czyli transakcji A-B). Przykład W transakcji łańcuchowej biorą udział trzy firmy: polska (A), francuska (B) i niemiecka (C). Spółka A wykazuje WDT w Polsce, a spółka B wykazuje WNT we Francji. Dostawa z B do C podlega opodatkowaniu jako dostawa lokalna w Niemczech. Wyjątek stanowi sytuacja, w której podmiot pośredniczący przekazuje swojemu dostawcy numer VAT-UE nadany mu przez państwo członkowskie, z którego towary są wysyłane lub transportowane. Wtedy wysyłkę lub transport przypisuje się dostawie dokonanej przez ten podmiot. Przykład W transakcji łańcuchowej biorą udział trzy firmy: polska (A), francuska (B) i niemiecka (C). Podmiotem pośredniczącym jest francuska spółka B, która przekazuje polskiej spółce numer VAT-UE nadany w Polsce. Spółka A wykazuje dostawę lokalną opodatkowaną w Polsce. Francuska spółka B wykazuje WDT w Polsce, a niemiecka spółka C – WNT w Niemczech. Uwaga! Kluczowe znaczenie ma identyfikacja podmiotu pośredniczącego w łańcuchu. Nie może to być ani być pierwszy, ani ostatni podmiot w łańcuchu, czyli pierwszy dostawca i ostateczny nabywca. Procedura OSS to możliwość rozliczania VAT w jednym kraju Unii Europejskiej z tytułu świadczenia usług i dostaw towarów na rzecz konsumentów. Kto i na jakich zasadach może korzystać od 1 lipca 2021 r. z procedury VAT OSS? Jak zarejestrować się do procedury OSS? Jak składać deklaracje VAT OSS? Wyjaśnijmy, że dotychczasowy mały punkt kompleksowej obsługi (Mini One Stop Shop - MOSS), czyli system elektroniczny umożliwiający przedsiębiorcom świadczącym na rzecz konsumentów (B2C) zadeklarowanie i zapłacenie podatku VAT, z dniem 1 lipca 2021 r. został rozszerzony i stał się punktem kompleksowej obsługi (One Stop Shop - OSS). Zmiany wprowadziła ustawa z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( poz. 1163), która weszła w życie 1 lipca 2021 r. Aktualnie zasady korzystania z tej unijnej procedury szczególnej określają przepisy art. 130a-130d ustawy o VAT. Jak prawidłowo rozliczyć VAT po zmianach Procedura OSS - na czym polega? Procedura unijna OSS, zgodnie z art. 130a pkt 3 ustawy o VAT, umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Przez państwo członkowskie konsumpcji należy rozumieć: a) w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość – państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, b) w przypadku dostaw towarów dokonanych przez podatnika ułatwiającego takie dostawy zgodnie z art. 7a ust. 2, jeżeli wysyłka lub transport towarów będących przedmiotem takich dostaw rozpoczyna się i kończy na terytorium tego samego państwa członkowskiego – to państwo członkowskie, c) w przypadku świadczenia usług – państwo członkowskie, na terytorium którego ma miejsce świadczenie usług. Natomiast państwo członkowskie identyfikacji to państwo: a) w którym podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej albo b) w którym podatnik posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo c) w którym podatnik posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, które wybiera w celu złożenia zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania z procedury unijnej, jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale posiada więcej niż jedno stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo d) rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów, a w przypadku większej liczby takich państw członkowskich – państwo członkowskie, które podatnik wybiera w celu złożenia zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania z procedury unijnej, pod warunkiem że nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej. Z procedury OSS, w świetle art. 130a pkt 1a ustawy o VAT, można korzystać świadcząc usługi na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ustawy o VAT, których miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego konsumpcji. Wobec czego, procedura OSS nie ma zastosowania w przypadku, jeżeli podstawą ustalenia miejsca świadczenia jest art. 28c ustawy o VAT, czyli podatek jest rozliczany w kraju, w którym ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności wykonawca usługi. Polecamy nasze publikacje: Najważniejsze zmiany w VAT i akcyzie od 1 lipca 2021 r. Procedura VAT OSS - dla kogo? Procedura unijna OSS skierowana jest do przedsiębiorcy: 1) posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, w celu deklarowania i płacenia podatku VAT należnego z tytułu: a) WSTO, b) usług świadczonych na rzecz konsumentów (B2C), dla których miejscem świadczenia jest państwo członkowskie, w którym nie posiada on siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej; usługi na rzecz konsumenta, dla których miejscem świadczenia jest państwo członkowskie, w którym przedsiębiorca ma siedzibę, nie mogą być zadeklarowane w procedurze unijnej, lecz muszą zostać zadeklarowane w krajowej deklaracji podatkowej odpowiedniego państwa członkowskiego; 2) nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium UE, w celu deklarowania i płacenia podatku VAT należnego z tytułu WSTO; 3) ułatwiającego przez użycie interfejsu elektronicznego zgodnie z art. 7a ust. 2 ustawy o VAT (niezależnie od tego, czy posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium UE, czy w kraju trzecim) dokonanie: a) WSTO, b) krajowych dostaw towarów na rzecz konsumenta, których wysyłka lub transport rozpoczyna się i kończy na terytorium tego samego państwa członkowskiego. OSS VAT - do jakich usług? W ramach procedury unijnej można deklarować i rozliczać podatek VAT należny z tytułu świadczenia następujących usług, tj.: 1) usługi pośredników (art. 28d ustawy o VAT); 2) usługi związane z nieruchomościami (art. 28e ustawy o VAT), w tym: - usługi świadczone przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, - usługi zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz - usługi przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego; Przykład Przedsiębiorca z siedzibą działalności gospodarczej w Polsce świadczy na rzecz konsumentów usługi związane z nieruchomościami położonymi w Niemczech i Polsce. Miejscem opodatkowania usług związanych z nieruchomościami zgodnie z art. 28e ustawy o VAT jest miejsce położenia nieruchomości (w tym przypadku Polska i Niemcy). Od 1 lipca 2021 przedsiębiorca będzie mógł rozliczyć podatek VAT za pośrednictwem OSS, jednakże wyłącznie w zakresie usług związanych z nieruchomościami położonymi w Niemczech. W OSS mogą być zadeklarowane usługi świadczone na rzecz konsumentów, których miejscem opodatkowania jest państwo członkowskie, w którym usługodawca nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, zatem państwem członkowskim identyfikacji będzie Polska. Usługi świadczone na rzecz konsumentów, które mają miejsce opodatkowania w państwie członkowskim, w którym usługodawca ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, muszą zostać zadeklarowane w krajowej deklaracji VAT odpowiedniego państwa członkowskiego. Zatem w przypadku usług związanych z nieruchomościami położonymi w Polsce, właściwym organem podatkowym pozostaje krajowy organ podatkowy. (źródło: Ministerstwo Finansów) 3) usługi transportowe (art. 28f ust. 1, 2 i 3 ustawy o VAT); 4) usługi w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobne usługi, takie jak targi i wystawy, oraz usługi pomocnicze do tych usług, w tym świadczenie usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach (art. 28g ust. 2 ustawy o VAT); 5) usługi pomocnicze do usług transportowych, usługi wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym (art. 28h ustawy o VAT); 6) usługi restauracyjne i cateringowe (art. 28i ustawy o VAT); 7) usługi wynajmu środków transportu (art. 28j ustawy o VAT); 8) usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektroniczne (art. 28k ustawy o VAT). Przykład Przedsiębiorca A posiadający siedzibę działalności gospodarczej w Chinach sprzedaje telefony komórkowe konsumentom w różnych państwach członkowskich (w tym w Polsce) za pośrednictwem sklepu internetowego prowadzonego przez przedsiębiorcę B z siedzibą w Chinach. Telefony są wysyłane do konsumentów z magazynu w Polsce. W tej sytuacji uznaje się, że przedsiębiorca B: • nabył towary od przedsiębiorcy A, • dokonał WSTO, a w przypadku sprzedaży dla konsumentów w Polsce - dokonał dostawy krajowej. Na przedsiębiorcy B ciąży obowiązek rozliczenia VAT. Przedsiębiorca B będzie mógł rozliczyć VAT za pośrednictwem OSS w ramach procedury unijnej. Państwem członkowskim identyfikacji będzie Polska, ponieważ towar jest wysyłany z magazynu w Polsce. Jeżeli zdecyduje się na korzystanie z OSS, będzie zobowiązany rozliczać VAT w ramach procedury unijnej, należny od wszystkich dostaw objętych tą procedurą, również tych dla których miejscem opodatkowania jest Polska. W przypadku gdy towary są wysyłane lub transportowane z więcej niż jednego państwa członkowskiego, przedsiębiorca może wybrać jedno z tych państw jako państwo członkowskie identyfikacji. (źródło: Ministerstwo Finansów) Rejestracja do OSS Podatnik, zgodnie z art. 130b ustawy o VAT, może złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury unijnej OSS w państwie członkowskim identyfikacji. Procedura unijna ma zastosowanie do wszystkich dostaw towarów lub każdego świadczenia usług objętych tą procedurą, dokonywanych przez podatnika na terytorium Unii Europejskiej. Przedsiębiorca, który ma zamiar skorzystać z procedury unijnej OSS, musi zarejestrować się tylko w jednym państwie członkowskim, tzw. państwie członkowskim identyfikacji. Przy czym, państwem członkowskim identyfikacji jest państwo członkowskie, w którym przedsiębiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. W sytuacji gdy przedsiębiorca nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terenie UE, ale: - posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w UE - państwem członkowskim identyfikacji jest państwo członkowskie, w którym posiada to stałe miejsce prowadzenia działalności, - posiada więcej niż jedno stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w UE - państwem członkowskim identyfikacji jest jedno z państw członkowskich, w którym podatnik posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i które wybiera w celu korzystania z procedury unijnej; w tym przypadku zmiana wybranego państwa członkowskiego identyfikacji jest możliwa po upływie 2 lat, licząc od końca roku, w którym przedsiębiorca rozpoczął korzystanie z procedury unijnej. Jeżeli przedsiębiorca nie posiada siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terenie UE, państwem członkowskim identyfikacji jest państwo członkowskie, w którym rozpoczyna się wysyłka lub transport towarów. W przypadku większej liczby państw członkowskich, z których towary są wysyłane lub transportowane, państwem członkowskim identyfikacji jest jedno z państw, z których towary są wysyłane lub transportowane, które przedsiębiorca wybiera w celu korzystania z procedury unijnej; w tym przypadku zmiana wybranego państwa członkowskiego identyfikacji jest możliwa po upływie 2 lat, licząc od końca roku, w którym przedsiębiorca rozpoczął korzystanie z procedury unijnej. Organem podatkowym właściwym w sprawie procedury unijnej, w przypadku przedsiębiorców dla których państwem członkowskim identyfikacji będzie Polska, jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Przedsiębiorca, który zdecyduje się zarejestrować w procedurze unijnej, będzie zobowiązany rozliczać VAT należny od wszystkich czynności objętych tą procedurą, wyłącznie w ramach tej procedury. Szczegółowe informacje w zakresie rejestracji do procedury unijnej, składania deklaracji i ich korekt, dokonywania płatności VAT, ewidencjonowania, aktualizacji danych objętych zgłoszeniem rejestracyjnym oraz wyrejestrowania dostępne są pod linkami: Zgłoszenia rejestracyjne do procedury VAT OSS: – Formularze elektroniczne VAT Deklaracja VAT OSS Zasady dotyczące obowiązku składania deklaracji VAT w unijnej procedurze OSS określa art. 130c. ustawy o VAT. Zgodnie z przepisami zawartymi w tym artykule, podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury unijnej są obowiązani składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT do właściwego urzędu skarbowego, niezależnie od tego, czy dostawy towarów i świadczenia usług objęte procedurą unijną miały miejsce. Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Przy czym termin ten upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy. Deklaracja VAT powinna zawierać: 1) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku; 2) dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji, w którym VAT jest należny: a) całkowitą wartość, pomniejszoną o kwotę VAT, następujących transakcji: – wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, – dostawy towarów dokonywanej przez podatnika ułatwiającego takie dostawy zgodnie z art. 7a ust. 2, jeżeli wysyłka lub transport tych towarów rozpoczyna się i kończy na terytorium kraju, – świadczenia usług, b) całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na transakcje, o których mowa w lit. a, wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT, c) stawki VAT; 3) kwotę podatku należnego ogółem. W przypadku natomiast gdy towary są wysyłane lub transportowane z państw członkowskich innych niż państwo członkowskie identyfikacji, deklaracja VAT oprócz powyższych informacji, powinna zawierać: 1) dla każdego państwa członkowskiego, z którego towary są wysyłane lub transportowane: a) całkowitą wartość, pomniejszoną o kwotę VAT, następujących dostaw towarów: – wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość innej niż dokonywana przez podatnika ułatwiającego takie dostawy zgodnie z art. 7a ust. 2 ustawy o VAT, – wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość i dostawy towarów, jeżeli wysyłka lub transport tych towarów rozpoczyna się i kończy na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego identyfikacji, dokonanej przez podatnika ułatwiającego takie dostawy zgodnie z art. 7a ust. 2 ustawy o VAT, b) całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na transakcje, o których mowa w lit. a, wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT, c) stawki VAT; 2) w przypadku dostaw, o których mowa w pkt 1 lit. a tiret pierwsze – numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, a w przypadku jego braku – numer, za pomocą którego ten podatnik jest zidentyfikowany dla celów podatkowych w państwie członkowskim, z którego towary są wysyłane lub transportowane; 3) w przypadku dostaw, o których mowa w pkt 1 lit. a tiret drugie – numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, a w przypadku jego braku – numer, za pomocą którego ten podatnik jest zidentyfikowany dla celów podatkowych w państwie członkowskim, z którego towary są wysyłane lub transportowane, o ile jest dostępny. W przypadku natomiast gdy gdy poza stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w państwie członkowskim identyfikacji podatnik świadczący usługi objęte procedurą unijną ma również inne stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej znajdujące się w innym państwie członkowskim, z którego świadczone są te usługi, deklaracja VAT, oprócz informacji, o których mowa w art. 130c ust. 4 ustawy o VAT, zawiera: 1) całkowitą wartość tych usług, wraz z jej podziałem na państwa członkowskie konsumpcji – dla każdego państwa członkowskiego, w którym podatnik ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, 2) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, a w przypadku jego braku – numer, za pomocą którego ten podatnik jest zidentyfikowany dla celów podatkowych w państwie członkowskim, w którym ma takie miejsce. W przypadku stwierdzenia błędów w złożonej deklaracji VAT ich korekta dokonywana jest w deklaracji VAT składanej za bieżący okres rozliczeniowy, nie później jednak niż w ciągu 3 lat, licząc od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji VAT, w której stwierdzono błędy. W deklaracji VAT, w której dokonuje się korekty, należy wskazać właściwe państwo członkowskie konsumpcji, okres rozliczeniowy i kwotę VAT, w odniesieniu do której dokonywana jest korekta. Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro. W przypadku gdy płatności z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług dokonywano w innych walutach niż euro, do ich przeliczenia na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeżeli nie zostanie opublikowany w tym dniu – kurs wymiany opublikowany następnego dnia. Podatnicy są obowiązani do wpłacania kwot VAT w euro, wskazując deklarację VAT, której dotyczy wpłata, w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego. VAT OSS - ewidencja Obowiązek prowadzenia ewidencji w procedurze OSS określa art. 130d. ustawy o VAT, z którego wynika, że podatnicy zidentyfikowani na potrzeby tej procedury są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych procedurą unijną, zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 63c rozporządzenia 282/2011. Ewidencja jest udostępniana przez podatnika drogą elektroniczną na każde żądanie państwa członkowskiego identyfikacji oraz państwa członkowskiego konsumpcji. W przypadku wystąpienia problemów technicznych uniemożliwiających udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną ewidencję udostępnia się w sposób i w terminie wskazanych przez właściwy organ podatkowy. Ewidencję należy przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia roku, w którym dokonano dostaw towarów lub świadczenia usług objętych procedurą unijną Podstawa prawna: - ustawa z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( z 2021 r., poz. 1163) - ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. - z dnia 14 kwietnia 2021 r. - z 2021 r., poz. 685 (ostatnia zmiana: z 2021 r., poz. 1163) I. Wprowadzenie Zakres tematyczny poradnika Dwa podstawowe błędy polskich firm aktywnych na rynku niemieckim (dotyczy: zwolnienia z niemieckiego podatku VAT/USt i odwrotnego obciążenia niemieckim podatkiem VAT/USt) Niemieckie urzędy podatkowe właściwe do obsługi polskich firm II. Podstawy prawne. Stosowanie odpowiednich przepisów III. Usługi transgraniczne, a niemiecki podatek VAT/USt i podatki dochodowe Wprowadzenie w tematykę usług transgranicznych Obowiązki sprawozdawcze polskich firm (budowlanych) Miejsce świadczenia usługi, czyli gdzie opodatkowanie podatkiem VAT Przykład 1. Usługa na rzecz niemieckiej firmy, na terytorium Niemiec Przykład 2. Usługa przewozu osób w Niemczech na rzecz niemieckiej firmy Przykład 3. Usługa wykonywana na rzecz niemieckiego konsumenta IV. Zwolnienie z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienie podmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienia przedmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt V. Stawki niemieckiego podatku VAT (USt) VI. Odwrotne obciążenie podatkowe w niemieckich przepisach o VAT/USt Geneza odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt Procedura odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt w niemieckich przepisach. Efekty dla zagranicznych firm Obrót krajowy towarami wrażliwymi na rynku niemieckim Usługi różne Odwrotne obciążenie podatkowe dla usług budowlanych VII. Usługi związane z nieruchomościami położonymi na terytorium Niemiec Opodatkowanie podatkiem VAT/USt w miejscu położenia nieruchomości – podstawowa zasada i wyjątki od zasady Przykład 4. Usługi sprzątania nieruchomości i utrzymania terenów zieleni, świadczone przez polską firmę na rzecz konsumentów polskich i niemieckich Różnice pomiędzy usługą a dostawą towarów do Niemiec, w tym dostawą towarów z montażem. Konsekwencje w podatku VAT/USt Przykład 5. Dostawa stolarki budowlanej do Niemiec bez montażu i z montażem w miejscu przeznaczenia (wariantowo) Rozstrzygnięcia – co jest usługą związaną z nieruchomością, a co nie jest taką usługą. Stan prawny do końca 2016 roku oraz od dnia Konsekwencje w podatku VAT/USt Pojęcie nieruchomości w rozporządzeniu Rady UE nr 282/2011 Cechy usług związanych z nieruchomościami, w rozporządzeniu Rady UE 282/2011 Tabela 1. Usługi uznane za związane z nieruchomościami Tabela 2. Usługi uznane za niezwiązane z nieruchomościami Usługi udostępniania (wynajmu) sprzętu na potrzeby prac prowadzonych na nieruchomościach Usługi związane z nieruchomościami według niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej Umsatzsteuergesetz (UStG) Usługi wynajmu i wydzierżawiania nieruchomości, w tym na cele zakwaterowania osób Przykład 6. Wynajem (udostępnianie) miejsc noclegowych Usługi budowlane wykonywane na terytorium Niemiec Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich firm lub niemieckich osób prawnych Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów) Postępowanie w przypadku spóźnionego stwierdzenia (zidentyfikowania) obowiązków podatkowych w niemieckim podatku VAT/USt VIII. Usługi przewozu osób przez terytorium Niemiec Informacje ogólne Metody (procedury) naliczania i rozliczania niemieckiego podatku VAT/USt od usług przewozu osób Metoda (procedura) szczególna – Beförderungseinzelbesteuerung Metoda (procedura) ogólna rozliczania podatku Umsatzsteuer od usług przewozu osób przez terytorium Niemiec Tabela 3. Ustalenie wartości sprzedaży w metodzie ogólnej (przewóz osób przez terytorium Niemiec i terytorium innych państw) IX. Sprzedaż nabywcom niemieckim w różnych walutach. Sposób przeliczania na euro (EUR) – na potrzeby rozliczeń niemieckiego podatku VAT/USt X. Faktury według niemieckich przepisów Zasady ogólne dotyczące faktur według niemieckich przepisów Zasady dotyczące faktur uproszczonych Faktury uproszczone według przepisów unijnych Faktury uproszczone w Polsce Faktury uproszczone w Niemczech Faktura zwykła według niemieckich przepisów Przykład 7. Faktura dwujęzyczna w sprzedaży wysyłkowej towaru Przykład 8. Faktura dwujęzyczna na usługę budowlaną, wystawiona w EUR z jednoczesnym przeliczeniem na PLN Przykład 9. Faktura dwujęzyczna wystawiona w EUR z odwrotnym obciążeniem podatkowym i uwzględnieniem otrzymanych zaliczek Niemiecka faktura zaliczkowa (Vorrechnung) Niemiecka faktura korygująca ((Korrekturrechnung) XI. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT/USt XII. Odliczanie niemieckiego podatku VAT (USt) z dokumentów zakupu Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 15 ust. 1 UStG Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 33 i § 35 UStDV Przykład 10. Niemiecka faktura uproszczona (z prawem do odliczenia VAT/USt) Brak (wyłączenie) prawa do odliczenia niemieckiego podatku VAT XIII. Sprzedaż wysyłkowa towarów do Niemiec i do innych krajów UE Miejsce opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej towarów do Niemiec i do innych krajów UE od dnia r. Podstawowe skróty i oznaczenia Analiza – co jest sprzedażą WSTO, a co nie jest sprzedażą WSTO Warunki sprzedaży wysyłkowej towarów w świetle przepisów o VAT, obowiązujących od dnia r. Roczny limit sprzedaży wysyłkowej towarów EUR (czyli PLN) Przekroczenie rocznego limitu sprzedaży WSTO i co dalej ? XIV. System VAT One Stop Shop (VAT OSS) Informacje Termin rejestracji w systemie VAT Faktury sprzedaży oraz ewidencja sprzedaży w unijnej procedurze szczególnej (przy korzystaniu z systemu VAT OSS) Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach Unii Deklaracje VIU-DO w systemie VAT OSS XV. Sprzedaż wysyłkowa towarów poprzez magazyny (np. firmy Amazon) położone na terytorium Niemiec. Czynności WDT / WNT na terenie Niemien. XVI. Sprzedaż wysyłkowa towarów – zaświadczenia wynikające z § 22f niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej (UStG) XVII. W jakich okolicznościach obowiązuje WDT, a w jakich sprzedaż wysyłkowa towarów z terytorium Polski XVIII. Podstawowe obowiązki podatnika w zakresie podatku Umsatzsteuer. Podsumowanie. XIX. Potencjalne niemieckie podatki dochodowe polskich firm. Zasady korzystania ze zwolnień z opodatkowania. Niemieckie podatki dochodowe: Einkommensteuer / Körperschaftsteuer Podatek od usług budowlanych (Bauabzugsteuer) Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowniczych (Lohnsteuer) Obowiązki sprawozdawcze (informacyjne) polskich firm budowlanych wobec Finanzamt’u po zakończonym roku kalendarzowym Formularz główny sprawozdania do Finanzamtu w Hameln (Überprüfung der Steuerpflicht in Deutschland) Załącznik I (Anlage I) do sprawozdania firmy budowlanej Załącznik II (Anlage II) do sprawozdania firmy budowlanej Zaświadczenie EU/EWR wydawane przez polski Urząd Skarbowy XX. Kontrole podatkowe w zakresie Umsatzsteuer. Ogólne zasady XXI. Zmienne stanowisko polskich organów skarbowych w sprawie opodatkowania polskim podatkiem dochodowym kwot netto / brutto przychodów lub dochodów uzyskanych w Niemczech Geneza stanowiska polskich organów podatkowych (skarbowych) Aktualne, indywidualne interpretacje podatkowe w tej sprawie XXII. Załączniki – formularze Załącznik 1. Deklaracja rozliczeniowa Umsatzsteuer w uproszczonej procedurze Beförderungseinzelbesteuerung – dotyczy przewozu osób Załącznik 2. Deklaracja okresowa Umsatzsteuer – Voranmeldung Załącznik 3. Główny formularz weryfikacji podatkowej polskiej firmy budowlanej na terytorium Niemiec (do Finanzamtu w Oranienburgu). Coraz więcej polskich firm decyduje się na import towarów z krajów spoza terenu Unii Europejskiej. Zwłaszcza dużą popularnością pod tym względem cieszą się Chiny. Sporo importujemy również z Rosji, a ostatnio wzrasta zainteresowanie sprowadzaniem produktów ze Stanów Zjednoczonych. Jednak w związku z tym pojawia się również pytanie jak ograniczyć koszty tego typu przedsięwzięć. Jak wygląda odprawa fiskalna i jak rozliczać podatek VAT. Okazuje się, że dla wielu przedsiębiorców import przez Niemcy (Hamburg) czy Holandię (Rotterdam) staje się atrakcyjną alternatywą. I to nawet przy uwzględnieniu wyższych opłat portowych i kosztu transportu drogowego do Polski. Dokonując importu towarów z Chin, podatnik w niektórych sytuacjach podlega zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku VAT czy cła. Zwolnienie z opłat celnych dotyczy towarów importowanych z krajów pozaunijnych, których wartość nie przekracza 150 euro. Nie będą one podlegały ocleniu. Jak stanowi bowiem art. 51 ust. 1 ustawy o VAT: zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem, że łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 22 euro. Przy czym zwolnienia z podatku VAT czy opłaty celnej nie stosuje się w przypadku importu z krajów trzecich: napojów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych, perfum i wód toaletowych, towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego. Odprawa celna towarów Zgodnie z art. 2 pkt 7 ustawy o VAT przez import towarów rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (np. Chin) na terytorium kraju członkowskiego UE. Przy czym import towarów będzie miał miejsce w sytuacji, gdy procedura celna zakończy się na terytorium Polski. Jeśli procedura celna zostanie bowiem zakończona na terytorium innego państwa, to import będzie dokonany właśnie tam. Z art. 60 dyrektywy 2006/112/WE wynika, że miejscem importu towarów jest to państwo członkowskie, na którego terytorium towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia do Wspólnoty. We wspólnotowym zharmonizowanym systemie VAT obowiązuje bowiem zasada, zgodnie z którą czynność importu towarów pochodzących z kraju trzeciego, które mają być następnie wywiezione do innego państwa członkowskiego w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej, jest zwolniona z opodatkowania. W rezultacie import towarów z kraju trzeciego (z Chin) odprawionych na terytorium Wspólnoty (odprawa fiskalna w Niemczech czy Holandii), z bezpośrednio następującą po nim dostawą wewnątrzwspólnotową (do Polski), stanowi dla polskiego przedsiębiorcy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Stanowi przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jako właściciel, w wyniku którego towar jest wysyłany lub transportowany przez sprzedającego, nabywcę lub na ich rzecz między krajami państw członkowskich (kraj wysyłki musi różnić się od kraju dostawy) w wykonaniu czynności opodatkowanych. Podstawową zaletą WNT, przy spełnieniu dodatkowych kryteriów dokumentacyjnych dotyczących przemieszczeń, jest stosowanie stawki 0% VAT w kraju (przy jednoczesnej możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego). Podatek faktycznie rozliczać będzie nabywca (w kraju, do którego towary są transportowane lub wysyłane). Z art. 20 ust. 5 i ust. 6 ustawy o VAT wynika, że dla transakcji WNT obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT. Jeżeli przed tym terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jak wynika z art. 31 ust. 2, ust. 3 oraz ust. 5 ustawy o VAT w przypadku WNT, o którym mowa w art. 11 ustawy, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, a gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, określone w momencie nabycia tych towarów. Przy czym tak ustalona podstawa opodatkowania obejmuje również: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku,wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego WNT. Zasady wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów WNT nie wystąpi przy opodatkowaniu na zasadach marży oraz w przypadku dostaw rozliczanych stawką 0% towarów wymienionych w art. 83 ust. 1 pkt 1,3,6,10,18 ustawy o VAT. Czyli: dostawy statków, samolotów, towarów dla celów remontów tych jednostek oraz towarów dla celów dostaw na tych jednostkach). Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem, że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10 (chodzi o numer podatników VAT UE, pod którym następuje identyfikacja na potrzeby podatku) na fakturze stwierdzającej dostawę towarów; 2) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy wywieziono z terytorium kraju i dostarczono do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (art. 42. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Udowodnienie WNT Tymi dowodami są następujące dokumenty, jeśli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju: 1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary dostarczono do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów zleca się przewoźnikowi (spedytorowi), 2) kopia faktury (według art. 106 ust. 7 ustawy o VAT, przemieszczenie towarów w ramach WNT dokumentuje się poprzez wystawienie faktury wewnętrznej. Ta posłuży do rozliczenia podatku należnego i naliczonego od tej czynności i będzie podstawą do ujęcia transakcji w ewidencji sprzedaży (VAT należny) oraz zakupu (VAT naliczony), a następnie sporządzanej na jej podstawie deklaracji VAT.) 3) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku (art. 42 ust. 3 ustawy o VAT). W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez jego nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz kopii faktury i specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku powinien posiadać dokument zawierający co najmniej: imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarówadres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcyokreślenie towarów i ich ilościpotwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium krajurodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego (art. 42 ust. 4 ustawy o VAT). Odprawa fiskalna Przy typowym imporcie, wynagrodzenie przedstawiciela fiskalnego, który dokona za nas wszelkich formalności związanych z odprawą, rozliczeniem i przygotowaniem wszystkich dokumentów, to około 150-200 euro. Odprawa celna w Niemczech (odprawa fiskalna, nazywana też często procedurą 42) czy Holandii może wiązać się też z innymi korzyściami. Importer zapłaci zazwyczaj niższy fracht, transport morski będzie trwał też krócej. W dużych portach jak Hamburg, Rotterdam, możemy liczyć na większą terminowość rozładunku oraz szybką i sprawną odprawę celną. polski importer zamawia towar np. z Chin do portu w Hamburguw Niemczech ustanawiany jest przedstawiciel fiskalnypo dostarczeniu towaru przedstawiciel fiskalny dokonuje zgłoszenia celnegoprzedstawiciel fiskalny dokonuje wszelkich formalności związanych z VAT w Niemczech (deklaracja) a także sporządza za nas zgłoszenie Intrastatprzedstawiciel fiskalny rozpoznaje w Niemczech WDT na rzecz polskiego importeranastępuje transport towaru do Polskipolski importer wykazuje w Polsce WNT, w informacji podsumowującej wskazuje numer VAT-UE przedstawiciela fiskalnegodo niemieckiego przedstawiciela fiskalnego przesyłane jest oświadczenie o tym, że towar został przemieszczony do Polski. Polski importer nie musi rejestrować się do VAT w Niemczech/Holandii, nie płaci tam żadnego podatku VAT, a przemieszczenie towaru do Polski też jest dla importera neutralne podatkowo. Zastosowanie procedury 42 powoduje, że importer zachowuje większą płynność finansową, ponieważ nie „zamraża” swojego kapitału, co nastąpiłoby gdyby musiał zapłacić podatek VAT. Importowa odprawa celna towaru pochodzącego spoza UE, przeznaczonego dla odbiorcy w Polsce, dokonana przez uprawnionego do tego pośrednika fiskalnego w Niemczech (lub innym kraju UE) pozwala na ominięcie płatności podatku VAT w momencie odprawy. W chwili dopuszczenia towaru do obrotu na terenie krajów członkowskich UE importer jest zobowiązany zapłacić jedynie cło. Odprawa fiskalna w Niemczech i Holandii W Niemczech wewnątrzwspólnotowe przesunięcie towarów traktuje się tak samo jak WDT. Zwolnienie z podatku VAT przy imporcie z Niemiec można zatem wykorzystać, jeśli sprowadzimy towar do Niemiec, a następnie przewieziemy go z Niemiec do Polski. Polski importer, w chwili dostarczenia towaru do portu, nie musi mieć już zatem nabywcy na ten towar. Może też w ten sposób nabyć towar dla siebie. Dla polskiej firmy przemieszczenie transgraniczne będzie rozpoznane w Polsce jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Podatek należny będzie zatem równy podatkowi naliczonemu, więc w kraju też nie zapłacimy podatku VAT. Dopiero w momencie sprzedaży towaru powstanie konieczność odprowadzenia podatku należnego. Wtedy już najczęściej importer otrzyma zapłatę i nie będzie musiał finansować podatku VAT z własnej kieszeni. Odprawa fiskalna w Niemczech czy Holandii musi zostać zgłoszona we właściwym urzędzie skarbowym w Polsce. Fakt wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów łatwo zameldujesz składając deklarację VAT-EU. Podstawą opodatkowania towarów przemieszczonych z krajów Unii Europejskiej do Polski jest kwota wynikająca z faktury zakupu wystawionej przez chińskiego dostawcę, powiększona o wartość cła zapłaconego na terenie danego kraju. Podstawa opodatkowania nie uwzględnia natomiast kosztów transportu i odprawy celnej, gdyż wydatki te nie są pobierane przez dostawcę towaru (art. 31 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT). Dzięki jednolitemu w całych Niemczech systemowi celnemu Atlas, odprawienie towarów następuje tam szybciej, skraca czas postoju produktów w urzędzie celnym i minimalizuje związane z tym koszty. Po ocleniu towarów, można nim swobodnie dysponować. Jak działa System ATLAS? Rejestrując zgłoszenie, nadaje numer tymczasowy ARN, który musi znać przewoźnik, żeby przedstawić towar i dokumenty w Urzędzie Celnym. Wrota Celne umożliwiają otrzymanie tego identyfikatora z systemu i przekazanie go np. SMS-em do kierowcy oraz wydruk tzw. fiszki, zawierającej syntetyczną informację ze zgłoszenia. Wydanie zgody przez urzędnika na rozpoczęcie tranzytu generuje w systemie ostateczny numer MRN, który identyfikuje sprawę podczas transportu towaru i zamknięcia tranzytu. Widoczny jest on na dokumencie TAD, przekazywanym kierowcy w Urzędzie. Wysyłka deklaracji tranzytowych do rzeczywistego systemu ATLAS nie wymaga podpisu elektronicznego. Jednak możliwa jest dopiero po dopełnieniu formalności związanych z rejestracją firmy na potrzeby takiej komunikacji. Zanim firma będzie mogła wymieniać elektronicznie zgłoszenia z niemieckim systemem celnym, musi najpierw otrzymać stosowne pozwolenie i numer BIN. To z kolei wiąże się z wypełnieniem szeregu skomplikowanych formularzy i oczekiwaniem na akceptację przez niemiecką administrację celną, co trwa 2 do 4 tygodni od momentu złożenia dokumentów. Odprawa fiskalna za granicą a odprawa towaru w Polsce Jeżeli odprawa celna następuje w Polsce, to importer powinien uiścić VAT. Import towarów stanowi bowiem czynność opodatkowaną podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło. Podatek należy zapłacić w krótkim, 10-dniowym terminie. Alternatywą dla odprawy w Polsce jest dokonanie odprawy celnej w innym kraju UE, czyli opisana odprawa fiskalna. Ze względu na bliskość geograficzną największą popularnością cieszą się porty niemieckie, w szczególności Hamburg i holenderskie, zwłaszcza Rotterdam. Podsumowując, towar dopuszczony do obrotu za pośrednictwem fiskalnym na terenie innego państwa UE trafia do Polski już jako unijny w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru. Według Ustawy o podatku od towarόw i usług obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w Polsce powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w ktόrym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspόlnotowego nabycia. Zastrzeżenie. Odprawa fiskalna za granicą jest opłacalna przy większych zamówieniach.

deklaracja vat w niemczech wzór